保單是屬於要保人 會依照保單現金價值課稅喔
2020-09-03 by iris
財政部國稅局表示，父母為子女投保，常以自己為要保人，子女為被保險人，如果父母死亡時，該筆保單應以要保人父母死亡日之保單價值計入遺產總額，必須申報遺產稅。
保險法第3條規定，要保人係指對保險標的（被保險人）具有保險利益，向保險公司申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。依照遺產及贈與稅法第10條規定，遺產及贈與財產價值的計算，是以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準。
被繼承人如以自己為要保人，繼承人或其他家屬為被保險人，其所投保的人壽保險，在被繼承人死亡時，因保單未到期，其保單價值歸屬要保人所有，應列入其遺產總額申報。
該局舉例說明，被繼承人林伯伯於107年4月間死亡，其103年7月間曾向A保險公司簽約購買1張人壽保單，林伯伯為要保人，兒子林大寶為被保險人，繼承人於申報林伯伯遺產稅時未將該筆保單價值列入遺產總額。經該局查核發現，林伯伯死亡時該筆保單之保單價值準備金為2,000萬元，遂核定繼承人短漏報遺產2,000萬元，除補徵所漏稅額外，並依所漏稅額處2倍以下罰鍰。
納稅義務人於辦理遺產稅申報時，應詳加確認以被繼承人為要保人之所有保單價值，併入遺產稅申報，以免因短漏報遺產而遭補稅處罰。
另外如果要保人要契變保單的要保人，也涉及贈與行為，必須依照規定辦理贈與稅申報。
財政部臺北國稅局表示，民眾購買保險作為個人投資理財或租稅規劃時，宜詳加留意遺產及贈與稅法之相關規定，其行為若涉及贈與情事，應依規定辦理贈與稅申報。如果透過變更要保人及受益人方式，將自己應得的保險利益變更為子女所有，等於是將自己之財產無償移轉予子女，已構成遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為。
國稅局舉例說明，林伯伯(於105年9月間死亡)之遺產稅案件時，發現林伯伯生前向保險公司投保多張儲蓄型保單，係以其子女為被保險人，林伯伯為要保人及受益人，且每年以林伯伯銀行帳戶轉帳繳納保險費，林伯伯死亡前(105年5月間)陸續向保險公司申請將保單之要保人及受益人變更為其子女，即屬將保險利益贈與子女，該局依遺產及贈與稅法規定，按保險契約變更日之保單價值核定贈與金額600萬餘元，補徵贈與稅60萬餘元，另涉及死亡前2年內贈與子女財產，林伯伯之繼承人未依同法第15條規定併入林伯伯遺產總額申報，除補徵遺產稅外，另處以漏稅罰。
個人以變更要保人的方式，將保單利益轉換為他人所有，如屬財產之無償移轉者，民眾應依規定申報贈與稅，以免違法而受處罰。